| Alterseinkünftegesetz
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die Texte sind vom Infoexpress 02-2004 der DBV Versicherung, einem renommierten
Anbieter im Bereich der BAV entnommen |
Die nachgelagerte Besteuerung insbesondere in der betrieblichen
Altersversorgung
Gliederung
A) Auftrag, Lösung und Gestaltung
1) Auftrag
2) Lösung
a) Von drei Säulen zu drei Schichten
b) Übergangsregelung 2005 bis 2040
3) Gestaltung
B) Steueränderungen
1) Anwartschaftsphase
a) Steuerliche Behandlung nach
bisherigem Recht
a1) Sonderausgaben für Vorsorge-
aufwendungen (§ 10 EStG a. F.)
a2) Sonderausgabenabzug (§ 10 a
EStG)
a3) Vorsorgepauschale (§ 10 c
EStG)
b) Steuerliche Behandlung nach
neuem Recht (VZ 2005)
b1) Neuer Sonderausgabenabzug
für Vorsorgeaufwendungen
(§ 10 EStG n. F.)
b2) Vorsorgepauschale
(§ 10 c Satz 2 EStG)
b3) Günstigerprüfung in der Über-
gangsphase bis 2019
b4) Sonderausgabenabzug
"Riester-Rente"
2. Leistungsbezugsphase
a) Besteuerung nach bisherigem Recht
a1) Gesetzliche Renten
a2) Pensionskassen- und Pensions-
fondsleistungen
a3) Pensionen sowie Leistungen aus
Direktzusage und
Unterstützungskassenzusage
a4) Leistungen aus
Direkt-
versicherungen |
b) Besteuerung nach neuem Recht ab
2005
b1) Gesetzliche Renten
b2) Pensionskassen- und Pensions-
fondsleistungen
b3) Pensionen und Leistungen aus
Direktzusage und Unterstützungs-
kassenzusage
b4) Leistungen aus
Direkt-
versicherungen
c) Übersicht
C) Weitere Besonderheiten der betrieblichen
Altersversorgung
1) Erweiterung von § 3 Nr. 63 EStG
a) Aufnahme der Direktversicherung
b) § 3 Nr. 63 EStG nur bei
lebenslangen
Renten und
kapitalgedeckten Zusagen
c) § 3 Nr. 63 EStG und
Voraussetzungen
des Dienst-
verhältnisses
d) § 3 Nr. 63 EStG und
Entgelt-
umwandlung
e) § 3 Nr. 63 EStG und
Arbeitgeberwechsel
f) § 3 Nr. 63 EStG und zusätzlicher
Steuerfreibetrag von 1.800,-
€
g) Verzicht auf die Steuerfreiheit nach
§ 3 Nr. 63 EStG 10
h) § 3 Nr. 63 EStG und neue Verviel-
fältigungsregelung
2) Steuerpauschalierung nach § 40 b
EStG ab 2005
3) Übergangsregelungen für am
31.12.2004 bestehende
Direkt-
versicherungen und
Pensions-
kassenzusagen
D) Ausgewählte Zweifelsfragen und
Lösungsvorschläge zum AltEinkG
E) Schlussfolgerung
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Auf einen Blick
Neuerungen 2004 / 2005
Gesetzliche Grundlagen
aktuelle Urteile
Haftungsproblematik
Riesterproblematik
5 Durchführungswege
Direktzusage
Direktversicherung
Pensionskasse
Pensionsfonds
Unterstützungskasse
im Vergleich
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